О налоге на добавленную стоимостьСтатья 5

от налога
1. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
а) экспортируемые товары как собственного производства, так и
приобретенные, экспортируемые работы и услуги, а также услуги по
транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых
товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию
Российской Федерации;
б) товары и услуги, предназначенные для официального
пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним
представительств, а также для личного пользования дипломатического
и административно-технического персонала этих представительств,
включая членов их семей, проживающих вместе с ними;
в) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а
также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении
морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
г) квартирная плата;
д) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества
государственных и муниципальных предприятий, стоимость
приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и
муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации) и в домах,
находящихся в собственности общественных объединений (организаций),
а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на
базе государственной собственности;
е) операции по страхованию и перестрахованию, банковские
операции, за исключением операций по инкассации;
ж) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот,
являющихся законными средствами платежа (кроме используемых в целях
нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов,
векселей и других), за исключением брокерских и иных посреднических
услуг;
з) продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных
открыток, конвертов, лотерейных билетов;
и) действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за
которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных,
регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и
сборы, взимаемые государственными органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными
лицами при предоставлении предприятиям, учреждениям и организациям
или физическим лицам определенных прав; услуги, оказываемые членами
коллегии адвокатов; платежи за пользование недрами, лесные подати,
арендная плата за пользование лесным фондом и другие виды платежей
в бюджет и внебюджетные фонды за пользование природными
ресурсами;
к) патентно-лицензионные операции (кроме посреднических),
связанные с объектами промышленной собственности, а также получение
авторских прав;
л) продукция собственного производства отдельных предприятий
общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых
других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а
также столовых иных учреждений и организаций социально-культурной
сферы, финансируемых из бюджета); услуги в сфере образования,
связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом;
услуги по обучению детей и подростков в кружках, секциях, студиях;
услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием спортивных
сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях и
уходу за больными и престарелыми; услуги вневедомственной охраны
Министерства внутренних дел Российской Федерации;
м) научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы,
выполняемые за счет бюджета, а также средств Российского фонда
фундаментальных исследований, Российского фонда технологического
развития и образуемых для этих целей в соответствии с
законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств,
ассоциаций; научно-исследовательские и опытно-конструкторские
работы, выполняемые учреждениями образования и науки на основе
хозяйственных договоров;
н) услуги учреждений культуры и искусства, архивной службы,
религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные,
культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая
видеопоказ; работы и услуги по производству, тиражированию и
прокату (включая реализацию прав на использование) кинопродукции,
получившей удостоверение национального фильма.
Порядок и условия выдачи удостоверения национального фильма
устанавливаются в соответствии с Федеральным законом "О
государственной поддержке кинематографии Российской Федерации".
(Дополнен - Федеральный закон от 06.01.99 г. N 10-ФЗ)
о) обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на
ипподромах;
п) ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев,
проведение обрядов и церемоний религиозными организациями;
р) обороты по реализации конфискованных, бесхозяйных
ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей,
перешедших по праву наследования государству; (Дополнен - Закон
Российской Федерации от 22.05.92 г. N 2813-I)
с) обороты по реализации для дальнейшей переработки и
аффинирования руды, концентратов и других промышленных продуктов,
содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных
металлов; обороты по реализации драгоценных металлов и драгоценных
камней в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных
камней Российской Федерации, Центральному банку Российской
Федерации и специально уполномоченным коммерческим банкам; обороты
по реализации драгоценных камней в сырье для обработки предприятиям
независимо от форм собственности для последующей продажи на
экспорт; обороты по реализации драгоценных камней в сырье и
ограненных внешнеэкономическим организациям, Центральному банку
Российской Федерации и специально уполномоченным коммерческим
банкам; обороты по реализации драгоценных металлов из
Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней
Российской Федерации внешнеэкономическим организациям, Центральному
банку Российской Федерации и специально уполномоченным коммерческим
банкам, а также обороты Центрального банка Российской Федерации и
специально уполномоченных коммерческих банков по реализации
драгоценных металлов в слитках при условии, что эти слитки остаются
в одном из сертифицированных хранилищ (Государственное хранилище
ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или
хранилища специально уполномоченных коммерческих банков); (Дополнен
- Закон Российской Федерации от 22.05.92 г. N 2813-I; в редакции
Федерального закона от 01.04.96 г. N 25-ФЗ)
т) стоимость жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и
других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального
назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых
сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов,
передаваемых безвозмездно органам государственной власти (или по их
решению специализированным предприятиям, осуществляющим
использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению)
и органам местного самоуправления, а также передаваемых
безвозмездно предприятиям, организациям и учреждениям органами
государственной власти и органами местного самоуправления;
стоимость работ по строительству жилых домов, производимых с
привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных
фондов, при условии, что эти средства составляют не менее 40
процентов от стоимости этих работ, работы, производимые в период
реализации целевых социально-экономических программ (проектов)
жилищного строительства, по строительству объектов жилищного,
социально-культурного и бытового назначения, инфраструктуры,
домостроительных комбинатов и технологических линий, оказанию услуг
иностранными и российскими консультационными фирмами, поставкам
материалов и оборудования, созданию, строительству и содержанию
центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц,
уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за
счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи,
предоставляемых международными организациями и правительствами
иностранных государств, иностранными юридическими и физическими
лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными
соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению
Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами
государственного управления; стоимость объектов государственной и
муниципальной собственности, передаваемых безвозмездно органам
государственной власти и управления, а также стоимость зданий,
строений и сооружений, передаваемых безвозмездно одними
профсоюзными организациями другим профсоюзным
организациям;(Дополнен - Закон Российской Федерации от 22.05.92 г.
N 2813-I; в редакции законов Российской Федерации от 16.07.92 г. N
3317-I; от 22.12.92 г. N 4178-I; федеральных законов от 11.11.94 г.
N 37-ФЗ; от 06.12.94 г. N 57-ФЗ; от 25.04.95 г. N 63-ФЗ; от
23.06.95 г. N 94-ФЗ; от 01.04.96 г. N 25-ФЗ)
у) платные медицинские услуги для населения, лекарственные
средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические
изделия и медицинская техника, а также путевки (курсовки) в
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения
отдыха, туристские и экскурсионные путевки (за исключением
комиссионного и агентского вознаграждений, полученных турагентом от
продажи туристских и экскурсионных путевок), технические средства,
включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы
иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;
(Дополнен - Закон Российской Федерации от 22.05.92 г. N 2813-I; в
редакции Закона Российской Федерации от 16.07.92 г. N 3317-I;
Федерального закона от 28.04.97 г. N 73-ФЗ)
ф) товары (за исключением подакцизных, минерального сырья и
полезных ископаемых, а также других товаров по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению
общероссийских общественных организаций инвалидов), работы, услуги,
производимые и реализуемые лечебно-производственными (трудовыми)
мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических и
психоневрологических учреждениях и при учреждениях социальной
защиты и социальной реабилитации населения, общественными
организациями инвалидов; (Дополнен - Закон Российской Федерации от
16.07.92 г. N 3317-I; в редакции федеральных законов от 01.04.96 г.
N 25-ФЗ; от 28.04.97 г. N 73-ФЗ)
х) товары (за исключением подакцизных, минерального сырья и
полезных ископаемых, а также других товаров по перечню,
утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению
общероссийских общественных организаций инвалидов), работы, услуги
(за исключением брокерских и иных посреднических услуг),
производимые и реализуемые предприятиями, в которых инвалиды
составляют не менее 50 процентов от общей численности работников.
При этом данная льгота не распространяется на предприятия (за
исключением предприятий, находящихся в собственности общественных
организаций инвалидов, а также хозяйственных обществ, уставный
капитал которых состоит полностью из вклада общественных
организаций инвалидов), осуществляющие снабженческо-сбытовую,
торговую или закупочную деятельность.
При определении права на получение указанной льготы в
среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники
предприятия, учреждения и организации, в том числе работающие по
совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие
работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового
характера;
(Подпункт дополнен - Закон Российской Федерации
от 16.07.92 г. N 3317-I)
ц) продукция собственного производства колхозов, совхозов и
других сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет
натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а
также для общественного питания работников, привлекаемых на
сельскохозяйственные работы; (Дополнен - Закон Российской Федерации
от 16.07.92 г. N 3317-I)
ч) изделия народных промыслов признанного художественного
достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке;
(Дополнен - Закон Российской Федерации от 16.07.92 г. N 3317-I)
ш) сдача в аренду служебных и жилых помещений
иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в
Российской Федерации, в случаях, если их национальным
законодательством установлена аналогичная льгота в отношении
граждан и юридических лиц Российской Федерации либо если эта льгота
предусмотрена в международных договорах. Перечень зарубежных
государств, в отношении граждан и юридических лиц которых
применяется указанная льгота, определяется Министерством
иностранных дел Российской Федерации и Государственной налоговой
службой Российской Федерации; (Дополнен - Закон Российской
Федерации от 22.12.92 г. N 4178-I; в редакции Федерального закона
от 01.04.96 г. N 25-ФЗ)
щ) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации:
оборудование и приборы, используемые для
научно-исследовательских целей; товары, ввозимые в качестве
гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством
Российской Федерации; специально оборудованные транспортные
средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны,
органов внутренних дел, закупленные за счет средств бюджетов всех
уровней, а также специальные приборы и оборудование для оснащения
этих специальных транспортных средств при их производстве; товары
(за исключением подакцизных), предназначенные для включения в
состав основных производственных фондов, ввозимые иностранным
инвестором в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
организаций (предприятий) с иностранными инвестициями; товары,
ввозимые в рамках безвозмездной технической помощи, оказываемой
иностранными государствами в соответствии с межправительственными
соглашениями, а также в соответствии с договорами с иностранными
организациями и фирмами о проведении совместных научных работ;
научные периодические издания; произведения искусства,
приобретенные за счет средств федерального бюджета, либо полученные
в дар государственными (федеральными) учреждениями и организациями
культуры, искусства, архивной службы, а также материалы, закупаемые
государственными (федеральными) учреждениями и организациями
культуры, искусства, кинематографии и архивной службы за счет
средств федерального бюджета либо полученные ими в порядке
компенсации за проведение выставок и иных культурно-массовых
мероприятий; сырье, материалы и оборудование, закупаемые
предприятиями народных художественных промыслов для производства
изделий народных художественных промыслов; все виды печатных
изданий (в том числе в виде записи на электронных носителях),
получаемые государственными и муниципальными библиотеками,
библиотеками научных обществ и творческих союзов, музеями по
международному книгообмену, а также ввозимые на территорию
Российской Федерации в целях осуществления некоммерческого обмена и
распространения, приобретенные за счет средств бюджетов всех
уровней; товары (за исключением подакцизных), ввозимые в счет
погашения государственных кредитов, предоставленных и
предоставляемых иностранным государствам Союзом ССР и Российской
Федерацией; оборудование, приборы и материалы, ввозимые для
реализации целевых социально-экономических программ (проектов)
жилищного строительства для военнослужащих, создания, строительства
и содержания центров профессиональной переподготовки
военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей,
осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой
помощи, предоставляемых правительствами иностранных государств и
международными организациями, иностранными юридическими и
физическими лицами в соответствии с межправительственными и
межгосударственными соглашениями, а также соглашениями,
подписанными по поручению Правительства Российской Федерации
уполномоченными им органами исполнительной власти. Предусмотренные
настоящим абзацем товары освобождаются от налога только в момент
таможенного оформления;
технические средства, включая автомототранспорт, которые не
могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия
медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия,
медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их
производства;
хлопок-волокно, происходящий с таможенной территории
государств, не входящих в Содружество Независимых Государств;
(Дополнен - Федеральный закон от 22.05.96 г. N 45-ФЗ)
(Подпункт дополнен - Закон Российской Федерации
от 22.12.92 г. N 4178-I; в редакции Федерального закона
от 01.04.96 г. N 25-ФЗ)
ы) услуги, выполняемые профессиональными
аварийно-спасательными службами, профессиональными
аварийно-спасательными формированиями по договорам; (Дополнен -
Федеральный закон от 22.08.95 г. N 151-ФЗ)
э) обороты по реализации продукции средств массовой
информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и
культурой, а также редакционная, издательская и полиграфическая
деятельность по производству книжной продукции, связанной с
образованием, наукой и культурой, газетной и журнальной продукции;
услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке
периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с
образованием, наукой и культурой.
Льготы, предусмотренные настоящим подпунктом, не
распространяются на продукцию средств массовой информации
рекламного и эротического характера и издания рекламного и
эротического характера;
(Подпункт дополнен - Федеральный закон
от 30.11.95 г. N 188-ФЗ)
ю) пожарно-техническая продукция; работы и услуги в области
пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной
основе; материалы и комплектующие изделия, используемые для
производства пожарно-технической продукции, а также для выполнения
работ и оказания услуг в области пожарной безопасности; обороты по
передаче на безвозмездной основе имущества граждан и юридических
лиц в собственность (пользование) пожарной охране для выполнения ее
задач, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
(Дополнен - Федеральный закон от 27.12.95 г. N 211-ФЗ)
я) обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной
торговли, платежи малых предприятий по лизинговым сделкам в полном
объеме; (Дополнен - Федеральный закон от 01.04.96 г. N 25-ФЗ)
я-1) работы и услуги по реставрации и охране памятников
истории и культуры, охраняемых государством; (Дополнен -
Федеральный закон от 01.04.96 г. N 25-ФЗ)
я-2) обороты между инвестором и оператором соглашения о
разделе продукции по безвозмездной передаче товарно-материальных
ценностей, необходимых для выполнения работ по указанному
соглашению, а также операции по передаче денежных средств,
необходимых для финансирования таких работ в соответствии со
сметой, утвержденной в установленном указанным соглашением порядке;
(Дополнен - Федеральный закон от 10.02.99 г. N 32-ФЗ)
я-3) товары, работы и услуги, предназначенные в соответствии с
проектной документацией для выполнения работ по соглашению о
разделе продукции, в том числе товары, ввозимые на таможенную
территорию Российской Федерации инвестором, оператором указанного
соглашения, их поставщиками, подрядчиками и перевозчиками,
участвующими в выполнении работ по указанному соглашению на основе
договоров (контрактов) с инвестором, и услуги, оказываемые на
территории Российской Федерации иностранными юридическими лицами
инвесторам или операторам соглашений о разделе продукции в связи с
выполнением работ по указанным соглашениям. Порядок отнесения
товаров, работ и услуг к предназначенным для выполнения работам по
соглашению о разделе продукции устанавливается Правительством
Российской Федерации. (Дополнен - Федеральный закон
от 10.02.99 г. N 32-ФЗ)
Предприятия, учреждения и организации, производящие и
реализующие товары (работы, услуги), указанные в подпунктах "ф",
"х" и "ю" настоящего пункта, имеют право не применять
предоставленную им льготу. (Дополнен - Закон Российской Федерации
от 22.12.92 г. N 4178-I; в редакции Федерального закона от 27.12.95
г. N 211-ФЗ)
2. Предприятия, реализующие товары (работы, услуги), как
освобождаемые от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые
указанным налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных
пунктом 1 настоящей статьи, только при наличии раздельного учета
затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).
(Дополнен - Федеральный закон от 01.04.96 г. N 25-ФЗ)
3. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на
добавленную стоимость, является единым на всей территории
Российской Федерации.
4. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных
Российской Федерацией с инвесторами до вступления в силу
Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции",
применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные
указанными соглашениями. (Дополнен - Федеральный закон от 10.02.99
г. N 32-ФЗ)