Статья 64. Принципы определения доходов

при налогообложении
(1) При определении доходов налогоплательщика учитываются, если иное не установлено настоящим Законом, доходы, полученные как в денежной, так и в иной форме, в том числе:
1) в виде полученной экономической выгоды, прав или преимуществ;
2) в виде скрытой распределяемой прибыли от участия в деятельности другого предприятия. При этом под скрытой распределяемой прибылью от участия в деятельности другого предприятия понимается выгода от приобретения (получения) товаров (работ, услуг) по заниженной цене (ниже рыночной) предприятием, являющимся акционером другого предприятия, в случае, если такое приобретение не основано на законном решении о распределении прибыли между акционерами этого другого предприятия;
3) в виде прибыли от скрытого участия в деятельности другого предприятия. При этом под прибылью от скрытого участия в деятельности другого предприятия понимается выгода от приобретения (получения) товаров (работ, услуг) по заниженной цене (ниже рыночной) у акционера или зависимого от акционера предприятия или физического лица в случае, если такое приобретение не основано на законном решении о распределении прибыли между акционерами продавца (поставщика);
4) в виде выгоды от сделок со взаимозависимыми лицами, дополнительной к той, которая была бы получена при отсутствии взаимной зависимости;
5) в виде материальных благ. При этом под материальными благами понимаются товары, услуги или иные блага, предоставленные налогоплательщику - физическому лицу в денежной или натуральной форме работодателем (непосредственно либо через посредника), имеющие персональный характер и получаемые налогоплательщиком дополнительно к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей. К таким благам относятся, в частности, оплата за налогоплательщика коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;
6) средства, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения или направленные в счет увеличения прибыли;
7) средства, полученные предприятием по санкциям за нарушение условий, предусмотренных договорами (по поставке товаров, выполнению работ, оказанию услуг и других).
(2) При реализации товаров (работ, услуг), приводящей к получению покупателем (приобретателем) выгоды, предусмотренной пунктами 2 или 3 части первой настоящей статьи, доходы предприятия, организации или физического лица, реализующего эти товары (работы, услуги), увеличиваются на сумму этой выгоды.
(3) Доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в которой их можно оценить.
(4) При определении доходов налогоплательщика доходы (расходы) в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату фактической реализации товаров (работ, услуг) или на дату осуществления расходов. Доходы в иностранной валюте облагаются налогом в совокупности с доходами в российской валюте.
(5) При реализации произведенных или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных, в том числе при натуральной оплате труда либо реализации этих товаров (работ, услуг) своим работникам или населению, выручка от таких операций определяется так, как если бы реализация этих товаров (работ, услуг) осуществлялась по рыночной цене (статья 62 настоящего Закона). При этом цена реализации и рыночная цена определяются без акцизов (для подакцизных товаров) и налога на добавленную стоимость.
(6) В случае реализации предприятием (организацией) физическому лицу, являющемуся работником этого предприятия (организации), товаров (работ, услуг) собственного производства, они оцениваются по ценам, применяемым для отпуска товаров (работ, услуг) обычным покупателям.
(7) При реализации основных средств или иного имущества предприятия (организации) по ценам ниже остаточной (для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов) или первоначальной (для остального имущества) стоимости выручка от таких операций определяется так, как если бы их реализация осуществлялась по рыночной цене, но не ниже их остаточной (первоначальной) стоимости (статья 205 настоящего Закона, за исключением случаев установленных налоговым законодательством.
(8) Доходы от сделки определяются исходя из фактической цены сделки, включая доходы, полученные сверх цены сделки. При реализации ценных бумаг, принадлежащих налогоплательщику, доход по такой сделке определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг, а при отрицательной разнице доход по такой сделке принимается равным нулю;
(9) Положения, предусмотренные частью седьмой настоящей статьи применяются, если налогоплательщик не докажет налоговому органу, что такая реализации была единственно возможной в сложившихся обстоятельствах.
(10) В случае, если дочернее предприятие, не входящее в состав одной консолидированной группы налогоплательщиков с его материнским предприятием, передает или реализует произведенные им товары (работы, услуги) этому материнскому предприятию по ценам ниже рыночных, доходы дочернего предприятия определяются так, как если бы оно самостоятельно реализовало эти товары (работы, услуги) на том рынке и в то время, где они были фактически реализованы этим материнским предприятием. При невозможности определить указанные время и цены реализации доходы определяются исходя из рыночных цен на эти товары (работы, услуги). В аналогичном порядке определяется доход при передаче или реализации указанных товаров (работ, услуг) между дочерними предприятиями одного материнского предприятия.
(11) Не относятся к доходам (убыткам) налогоплательщика увеличение (уменьшение) стоимости имущества предприятия в результате переоценки его стоимости, проводимой по решению Правительства Российской Федерации.
(12) Не относятся к доходам налогоплательщика средства:
1) полученные на бюджетное целевое финансирование;
2) направляемые в виде вкладов в уставный капитал (фонд) предприятия его учредителями, а также зачисляемые в уставный капитал (фонд) предприятия при размещении им своих акций в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
3) полученные акционером в виде пая (доли) при ликвидации предприятия;
4) полученные от дочернего предприятия при передаче прибыли этого предприятия, оставшейся после уплаты налогов и сборов, или части такой прибыли. Настоящее положение не применяется при получении иностранным материнским предприятием такой прибыли от российского дочернего предприятия;
5) от целевых добровольных пожертвований и взносов физических лиц при условии использования этих средств исключительно по их целевому назначению. При этом прибыль, полученная от иного использования этих средств, подлежит изъятию в доход федерального бюджета;
6) предоставляемые безвозмездно иностранными организациями в виде грантов на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их использовании.
(13) Доходы физического лица, переданные после налогообложения своим родственникам, опекаемым лицам или иждивенцам, не являются подлежащими налогообложению доходами этих лиц, если это не связано с предпринимательской или иной экономической деятельностью указанных лиц.