ПРИКАЗ Государственного таможенного комитета
Российской Федерации
от 30 января 1993 г. N 49
О применении налога на добавленную стоимость
и акцизов при ввозе товаров в Российскую Федерацию
и вывозе с ее территории
(с уточнениями, внесенными Указанием ГТК России от 25 февраля 1993 г. N 01-12/244)
Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации
25 февраля 1993 г. Регистрационный N 159
Законом Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22 декабря 1992 г. внесены изменения и дополнения в законы Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" и "Об акцизах", устанавливающие, что отдельные категории товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и акцизами.
При вывозе с территории Российской Федерации товары освобождаются от налога на добавленную стоимость и акцизов либо производится возврат уплаченных сумм.
Применение налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с ее территории, осуществляется таможенными органами.
В целях реализации положений, содержащихся в пунктах 1 и 2 статьи 1 Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить Инструкцию "О порядке применения налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации", разработанную совместно с Государственной налоговой службой Российской Федерации и согласованную с Министерством финансов Российской Федерации.
2. В соответствии с постановлением Верховного Совета Российской Федерации "О некоторых вопросах налогового законодательства" от 23 декабря 1992 г. N 4191-I по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации в соответствии с контрактами, заключенными до 22 декабря 1992 г., ставки акцизов не применяются до 31 марта 1993 г. включительно.
3. Подакцизные товары, ввозимые на территорию Российской Федерации по контрактам, заключенным до 22 декабря 1992 г., подлежат обложению импортными таможенными пошлинами до 31 марта 1993 г. включительно по ставкам Временного импортного таможенного тарифа.
4. Установить, что для целей уплаты таможенных платежей пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению.
5. Отделу по связям со средствами массовой информации и общественностью (Евстигнеева А.П.) с даты подписания настоящего Приказа приступить к его освещению в средствах массовой информации.
6. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Председателя Государственного таможенного комитета Российской Федерации Кругликова В.Ф.
_________________
И Н С Т Р У К Ц И Я
Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 30 января 1993 г. N 01-20/741,
Государственной налоговой службы Российской Федерации
от 30 января 1993 г. N 16
О порядке применения налога на добавленную стоимость
и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию
Российской Федерации и вывозимых с территории
Российской Федерации
I. Общие положения
1. Настоящая Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", Закона Российской Федерации "Об акцизах", Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" от 22 декабря 1992 года.
2. Налогом на добавленную стоимость с 1 февраля 1993 г. облагаются товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации и настоящей Инструкцией, по ставке в размере 20 процентов.
3. Акцизами с 1 февраля 1993 г. облагаются отдельные товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и настоящей Инструкцией, по ставкам, утверждаемым Правительством Российской Федерации (приложение 1 к настоящей Инструкции).
4. Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы взимаются в рублях и зачисляются в доход федерального бюджета.
5. Государственный таможенный комитет Российской Федерации ежемесячно представляет в Государственную налоговую службу Российской Федерации сведения о поступлении НДС и акцизов в федеральный бюджет.
II. Плательщики налога на добавленную стоимость
и акцизов
6. Налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются декларантом либо иным лицом, определяемым нормативными актами по таможенному делу, одновременно с уплатой других таможенных платежей, то есть до или в момент принятия грузовой таможенной декларации.
В случае предоставления отсрочки платежей, пересчета платежей, в том числе в связи с корректировкой таможенной стоимости, во всех случаях взыскания платежей в бесспорном порядке, а также взыскания штрафов и пени эти суммы взыскиваются с контрактодержателя (графа 9 грузовой таможенной декларации "Лицо, ответственное за финансовое урегулирование").
III. Порядок исчисления акцизов
7. Объектом обложения для исчисления акцизов по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам является таможенная стоимость товара.
8. Таможенная стоимость ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, в отношении которых заполняется декларация таможенной стоимости, определяется в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 5 ноября 1992 г. N 856.
В остальных случаях определение таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется в соответствии со ст. 14 Закона СССР "О таможенном тарифе":
9. Сумма акциза в рублях определяется по следующей формуле:
С х А/100
где: С - таможенная стоимость*;
А - ставка акциза.
________________
* Для исчисления величины акциза и налога на добавленную стоимость величина таможенной стоимости и таможенной пошлины берется в рублях.
IV. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость
10. Объектом обложения для исчисления налога на добавленную стоимость по ввозимым на территорию Российской Федерации товарам является величина, включающая в себя: таможенную стоимость товара, импортную таможенную пошлину, исчисленную в соответствии с Таможенным тарифом Российской Федерации, и сумму акциза (по подакцизным товарам), исчисленного в порядке, указанном в пункте 9 настоящей Инструкции.
11. Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется в рублях по следующим формулам:
а) по товарам, облагаемым таможенными пошлинами и акцизами:
(С + П + Ас) х Н/100
б) по товарам, подлежащим обложению таможенными пошлинами, но не облагаемым акцизами:
(С + П) х Н/100
в) по прочим товарам:
С х Н/100
где: С - таможенная стоимость,
П - сумма таможенной пошлины,
Ас - сумма акциза,
Н - ставка налога на добавленную стоимость.
Примеры расчета налога на добавленную стоимость и акциза приведены в приложении 3 к настоящей Инструкции.
V. Освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость
12. Из числа ввозимых на территорию Российской Федерации подлежат освобождению:
а) товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (код освобождения 21);
б) российская и иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными средствами платежа (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя и др.) (код освобождения 22);
в) товары, являющиеся гуманитарной помощью в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации (код освобождения 23);
г) технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства (код освобождения 24);
д) продовольственные товары (кроме подакцизных) и сырье для их производства (код освобождения 25);
е) товары для детей по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, на которые применяется ставка внутреннего налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов (код освобождения 26);
ж) оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей (код освобождения 27);
з) конфискованные, бесхозяйные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству (код освобождения 28).
13. Товары, указанные в подпунктах "д"-"ж", освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость только при таможенном оформлении. После выпуска товаров в свободное обращение при последующей реализации налог на добавленную стоимость по этим товарам взимается в общем порядке органами государственной налоговой службы.
Товары, ввозимые для целей, указанных в подпунктах "г"-"е", подлежат освобождению в соответствии с номенклатурой, указанной в приложении 2 к настоящей Инструкции.
14. Последующий контроль за целевым использованием товаров, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, осуществляют органы государственной налоговой службы по месту регистрации грузополучателя. Для этого, о всех случаях ввоза таких товаров при указании кода освобождения в графе 36 ГТД таможни сообщают органам государственной налоговой службы по месту регистрации грузополучателя.
VI. Порядок заполнения грузовой таможенной декларации
15. Исчисление суммы налога на добавленную стоимость и суммы акциза, подлежащих уплате, производится в грузовой таможенной декларации и добавочных листах к ней по следующей схеме.
16. В первой колонке графы 47 "Вид" указывается шифр платежа:
а) "акциз" - 27;
б) "налог на добавленную стоимость" - 28.
Здесь и далее в графе 47 данные для исчисления вносятся построчно в соответствии с характером платежа - отдельно НДС, отдельно акциз.
17. Во вторую колонку графы "Основа начисления" вносится:
а) при исчислении акциза - стоимость, указанная в графе 42 ГТД и пересчитанная в рубли по курсу Центрального банка, действующему на дату принятия ГТД к таможенному оформлению;
б) при исчислении налога на добавленную стоимость - величина в рублях, включающая:
стоимость, указанную в графе 42, пересчитанную в рубли по курсу Центрального банка, действующему на дату принятия ГТД к таможенному оформлению;
таможенную пошлину;
сумму акциза, исчисленного в соответствии с п. 9 настоящей Инструкции, - по подакцизным товарам.
18. В третьей колонке графы "Ставка" указывается размер ставки налога на добавленную стоимость (20 %) и акциза в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции.
19. В четвертой колонке графы "Сумма" указываются сумма подлежащих к уплате налога на добавленную стоимость и сумма акциза, рассчитанных в соответствии с пп. 9 и 11 настоящей Инструкции.
20. В пятой колонке графы "СП" указывается способ платежа:
а) "бн" - безналичный расчет через учреждение банка;
б) "кт" - внесение суммы платежа наличными в кассу таможни;
в) "гб" - предоставлена отсрочка платежа под гарантию уполномоченного банка;
"зт" - предоставлена отсрочка уплаты под залог. При этом в графе 48 ГТД
"Отсрочка платежей" указывается дата, до которой предоставлена отсрочка.
21. В графе "В" "Подробности подсчета" указываются номер и дата платежного поручения на оплату налога на добавленную стоимость и акциза.
22. В графе 36 ГТД "Преференции" указывается код освобождения: 00/00; где
первые две цифры - код освобождения по уплате таможенной пошлины в соответствии с порядком, установленным приказом ГТК России от 28.07.92 N 283;
вторые две цифры - код освобождения по уплате налога на добавленную стоимость в соответствии с п. 12 настоящей Инструкции.
Во всех случаях, когда нет освобождения от уплаты пошлины или налога, проставляется код "00".
VII. Порядок и сроки уплаты
23. В качестве подтверждения об уплате налога на добавленную стоимость и акциза к заполненной декларации должен быть приложен экземпляр платежного поручения с отметкой банка о принятии к оплате, подтверждающей произведенный платеж.
24. Суммы налога на добавленную стоимость и акцизов зачисляются на депозитный счет таможни. Таможня контролирует поступление на депозитный счет во выпискам банка. При непоступлении средств на депозитный счет в течение двух месяцев с даты представления платежного поручения таможня списывает причитающиеся суммы платежей с юридических лиц в бесспорном порядке* либо передает представление на взыскание этих платежей органам государственной налоговой службы. Суммы платежей, взысканные органами госналогслужбы по представлению таможни, подлежат зачислению на депозитный счет ГТК России в Мосбизнесбанке.
_________________
* Основанием для списания в бесспорном порядке является