Контроль качества работы и надзор за деятельностью аудиторских организаций, аудиторов
1. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются стандартами аудиторской деятельности. Банк России вправе устанавливать дополнительные к установленным стандартами аудиторской деятельности требования к организации внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций на финансовом рынке.
2. Аудиторская организация, аудитор обязаны:
1) проходить внешний контроль качества работыдеятельности, в том числе предоставлять всю необходимую для проверки документациюи информацию;
2) участвовать в осуществлении саморегулируемой организацией аудиторов , членами которой они являются, внешнего контроля качества работы деятельности других членов этой организации.
3. Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской организацией, аудитором требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской Внешний контроль деятельности , правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов (далее - обязательные требованияосуществляют:
1) , а также исполнение ими решений саморегулируемой организации саморегулируемая организация аудиторов - в отношении аудиторских организаций, уполномоченного федерального органа аудиторов;
2) уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору о применении соответственно мер воздействия, мер дисциплинарного воздействия, принимаемых по результатам внешнего контроля качества работы.
4. Внешний контроль качества работы - в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членовоказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям.
54. Внешний контроль качества работы Банк России осуществляет надзор за деятельностью аудиторских организаций , проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных на финансовом рынке в части 3 статьи оказания ими аудиторских услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке.
5настоящего . Порядок взаимодействия уполномоченного федерального закона, осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов, а также уполномоченный федеральный орган органа по контролю и надзору .
6. Принципы осуществления при осуществлении внешнего контроля качества работы деятельности аудиторских организаций , индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля устанавливаются Банка России при осуществлении надзора за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке в части оказания аудиторскими организациями услуг общественно значимым организациям на финансовом рынке определяется соглашением между уполномоченным федеральным органом .
7. Саморегулируемая организация аудиторов в соответствии с принципами осуществления внешнего контроля качества работы по контролю и требованиями к его организации устанавливает правила организации надзору и осуществления внешнего контроля качества работы своих членов, определяющие, в частности, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок, в том числе проверок, осуществляемых членами саморегулируемой организации аудиторов в отношении других членов этой организацииБанком России.
86. Плановая внешняя проверка качества работы При осуществлении внешнего контроля деятельности аудиторской организации, индивидуального аудитораосуществляется саморегулируемой организацией аудиторов начиная с календарного года, следующего надзора за годом внесения сведений об деятельностью аудиторской организации и индивидуальном аудиторе в реестр аудиторов и аудиторских организаций:
1) в отношении аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона, - не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год;
2) в отношении индивидуальных аудиторов и иных аудиторских организаций - не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год.
9. (Часть утратила силу - Федеральный закон от 01.05.2017 № 96-ФЗ)
10. Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы проверка выводов аудиторской организации, индивидуального аудитораможет являться поданная в саморегулируемую организацию аудиторов жалоба на действия (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов. Иные основания для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы аудиторской организации, индивидуального аудитора устанавливаются законодательством Российской Федерации и саморегулируемой организацией аудиторов.
11. (Часть утратила силу - Федеральный закон от 01.05.2017 № 96-ФЗ)
12. Саморегулируемая организация аудиторов на основании соглашения о признании результатов внешних проверок уполномоченного федерального органа по контролю и надзору, заключаемого саморегулируемой организацией аудиторов с уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, вправе сделанных в установленном ею порядке признать плановую внешнюю проверку качества работы аудиторской организации осуществленной в случаерезультате аудита, если может проводиться только в соответствующем периоде в отношении деятельности такой аудиторской организации уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору осуществлена плановая проверкаподписанных аудиторских заключений.