Министерство юстиции
Российской Федерации
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО
Регистрационный № 86402
от 12 мая 2026 г.
МИНИСТЕРСТВО ЦИФРОВОГО РАЗВИТИЯ, СВЯЗИ И МАССОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
Москва
6 марта 2026 г. № 179
Об утверждении методики оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации "Пониженные тарифы страховых взносов для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий" и "Пониженная ставка налога на прибыль для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий", куратором которых определено Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации
В соответствии с абзацем третьим пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 313 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Информационное общество" и пунктом 2 постановления Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 "Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации" приказываю:
Утвердить прилагаемую методику оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации "Пониженные тарифы страховых взносов для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий" и "Пониженная ставка налога на прибыль для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий", куратором которых определено Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации.
Министр М.И.Шадаев
УТВЕРЖДЕНА
приказом Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций
Российской Федерации
от 6 марта 2026 г. № 179
МЕТОДИКА
оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации "Пониженные тарифы страховых взносов для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий" и "Пониженная ставка налога на прибыль для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий", куратором которых определено Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации
1. Настоящая Методика разработана в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 (далее - Правила), и предназначена для оценки эффективности следующих налоговых расходов Российской Федерации, куратором которых определено Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (далее - налоговые расходы):
а) "Пониженные тарифы страховых взносов для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий", обусловленный налоговой льготой, предусмотренной подпунктом 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации;
б) "Пониженная ставка налога на прибыль для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий", обусловленный налоговой льготой, предусмотренной пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации и действующей в 2025 - 2030 годах.
2. Для проведения оценки эффективности налоговых расходов, обусловленных льготами, указанными в пункте 1 настоящей Методики (далее - льготы, если иное не оговорено настоящей Методикой), используются сведения, поступившие в Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации из Министерства финансов Российской Федерации на основании пункта 12 Правил и от иных федеральных органов исполнительной власти.
3. Оценка эффективности налоговых расходов включает:
а) оценку целесообразности налоговых расходов;
б) оценку результативности налоговых расходов.
4. Оценка целесообразности налоговых расходов в соответствии с пунктом 13 Правил осуществляется по следующим критериям:
а) соответствие налоговых расходов целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;
б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.
5. Определение соответствия налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации, предусматривает, что налоговые расходы соответствуют цели "Обеспечен в 2025 - 2030 годах темп роста инвестиций в отечественные решения в сфере информационных технологий, вдвое превышающий темп роста валового внутреннего продукта" государственной программы Российской Федерации "Информационное общество", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. № 313.
6. Оценка востребованности плательщиками предоставленных льгот осуществляется в соответствии с подпунктом "б" пункта 13 и пунктом 13.1 Правил.
Востребованность льготы характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.
Востребованность льготы, указанной в подпункте "а" пункта 1 настоящей Методики (L soc ), рассчитывается по формуле (1):
,
где:
L soc - востребованность льготы, указанной в подпункте "а" пункта 1 настоящей Методики, за рассматриваемый период;
t soc - количество периодов (лет), за которые осуществляется оценка востребованности льготы, указанной в подпункте "а" пункта 1 настоящей Методики (5 отчетных лет);
i - порядковый номер года в рамках периода, за который осуществляется оценка востребованности льготы, указанной в подпункте "а" пункта 1 настоящей Методики;
- численность плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, указанную в подпункте "а" пункта 1 настоящей Методики, в i-м году;
- численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, указанной в подпункте "а" пункта 1 настоящей Методики, в i-м году, равная количеству действующих организаций, получивших государственную аккредитацию в качестве организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Положением о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2022 г. № 1729, и включенных в реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (далее - аккредитованные организации), предоставивших расчет по страховым взносам за i-й год.
Востребованность льготы, указанной в подпункте "б" пункта 1 настоящей Методики (L pr ), рассчитывается по формуле (2):
,
где:
L pr - востребованность льготы, указанной в подпункте "б" пункта 1 настоящей Методики, за рассматриваемый период;
t pr - количество периодов (лет), за которые осуществляется оценка востребованности льготы, указанной в подпункте "б" пункта 1 настоящей Методики (5 отчетных лет (в случае, если на момент оценки льгота действует менее 5 лет, оценка ее востребованности проводится за фактический и прогнозный периоды действия льготы, сумма которых составляет 5 лет);
i - порядковый номер года в рамках периода, за который осуществляется оценка востребованности льготы, указанной в подпункте "б" пункта 1 настоящей Методики;
- численность плательщиков, воспользовавшихся правом на применение льготы, указанной в подпункте "б" пункта 1 настоящей Методики, в i-м году;
- численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, указанной в подпункте "б" пункта 1 настоящей Методики, в i-м году, равная количеству действующих аккредитованных организаций, имевших ненулевую прибыль до налогообложения согласно налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за i-й год.
Источником информации для оценки востребованности плательщиками предоставленных льгот являются:
а) в части показателей и - данные Министерства финансов Российской Федерации, формируемые и направляемые ежегодно кураторам налоговых расходов, о фискальных характеристиках налоговых расходов (в части параметра "Численность плательщиков налогов, сборов и страховых взносов на обязательное социальное страхование, воспользовавшихся правом на получение налоговых льгот, освобождений и иных преференций" по соответствующему налоговому расходу);
б) в части показателей и - данные налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и расчета по страховым взносам аккредитованных организаций. Данные предоставляются Министерству цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации в рамках информационного взаимодействия с Федеральной налоговой службой.
По результатам оценки формируется вывод о востребованности (невостребованности) плательщиками предоставленных льгот. Льготы считаются востребованными, если востребованность, рассчитанная по формулам (1) или (2), составляет не менее 50%.
7. Оценка результативности налоговых расходов включает в себя:
а) оценку вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;
б) оценку бюджетной эффективности налоговых расходов;
в) оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.
8. Оценка вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, осуществляется в соответствии с абзацем вторым пункта 16 Правил.
Показателем достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, указанных в пункте 5 настоящей Методики, является показатель "Обеспечен в 2025 - 2030 годах темп роста инвестиций в отечественные решения в сфере информационных технологий, вдвое превышающий темп роста валового внутреннего продукта" (далее - Показатель).
Оценке подлежит вклад льгот, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей Методики, в изменение значения Показателя в i-м отчетном году (в процентах относительно уровня базового года по Показателю) , который рассчитывается как разница между значением Показателя с учетом льгот и значением Показателя без учета льгот (выраженная в процентах относительно уровня базового года по Показателю) по формуле (3):
,
где:
- фактическое значение Показателя в i-м отчетному году с учетом льгот (млрд, руб.);
- модельное значение Показателя в i-м отчетному году без учета льгот (млрд, руб.);
_ значение Показателя в базовом году (млрд. руб.).
Значение Показателя в i-м отчетном году без учета льгот рассчитывается по формуле (4):
,
где:
- налоговые расходы в части льгот, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей Методики, по выборке российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, учитываемых в расчете Показателя, в i-м отчетном году (млрд, руб.);
k 1 - коэффициент использования средств, сэкономленных благодаря льготам в отчетном году, для повышения затрат на персонал в этом же году (принимает значение от 0 до 1;
k 2 - коэффициент, отражающий объем полученных в отчетном году дополнительных доходов (выручки) от реализации решений в сфере информационных технологий, разработанных российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, посредством дополнительно нанятого персонала (из средств, сэкономленных благодаря льготам). В рамках настоящей Методики коэффициент k 2 принимает значение 1 (дополнительные доходы от реализации решений в сфере информационных технологий, разработанных российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, в отчетном году не ниже, чем затраты на дополнительный персонал разработчиков в этом же году. При этом для расчета данного показателя не учитывается, что вышеуказанная разработка в текущем году обеспечивает создание тиражируемых (лицензионных) решений в сфере информационных технологий, доходы от которых будут поступать и в последующие годы).
Все параметры в формуле (4) рассчитываются по российским организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, применявшим льготы, указанные в подпунктах "а" и (или) "б" пункта 1 настоящей Методики, основной вид экономической деятельности которых относится к кодам 62.0 "Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги" или 63.11 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК-029-2014 (ОКВЭД 2).
Налоговые расходы в части льготы, указанной в подпункте "а" пункта 1 настоящей Методики, по выборке российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, учитываемых в расчете Показателя, рассчитываются на основании данных Федеральной налоговой службы о базе для исчисления страховых взносов по указанным российским организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий (в том числе в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и сверх нее), и разницы общего (нельготного) тарифа страховых взносов и пониженного (льготного) тарифа страховых взносов, применяемых к соответствующим базам для исчисления страховых взносов.
Налоговые расходы в части льготы, указанной в подпункте "б" пункта 1 настоящей Методики, по выборке российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, учитываемых в расчете Показателя, рассчитываются на основании данных Федеральной налоговой службы о базе для исчисления налога на прибыль организаций по указанным российским организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, и разницы общей (нельготной) ставки налога на прибыль организаций и пониженной (льготной) ставки налога на прибыль организаций.
Источником информации для оценки вклада налоговых расходов в изменение значений целевых показателей являются расчеты Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации на основе данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций и расчета по страховым взносам по российским организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, применяющим льготы, указанные в подпунктах "а" и (или) "б" пункта 1 настоящей Методики. Данные предоставляются Министерству цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации в рамках информационного взаимодействия с Федеральной налоговой службой.
По результатам оценки по формуле (3) формируется вывод о наличии (отсутствии) вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значений Показателя и о возможности (невозможности) достижения значений Показателя без применения льгот.
9. Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется в соответствии с пунктами 17 - 18 Правил.
В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, включающий сравнение объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и объемов предоставленных льгот в случае предоставления и (или) планируемого предоставления льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов федерального бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
Альтернативным механизмом достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящиеся к государственным программам Российской Федерации, является предоставление субсидий или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет федерального бюджета.
Сравнительный анализ, указанный в абзаце втором пункта 9 настоящей Методики, проводится путем сопоставления объема налоговых расходов в случае предоставления и (или) планируемого предоставления льгот, и объемов расходов федерального бюджета на применение альтернативного механизма прямой финансовой поддержки при идентичных значениях Показателя в случае предоставления льготы и в случае применения альтернативного механизма достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации.
Бюджетная эффективность в i-м отчетном году (B i ) рассчитывается по формуле (5):
,
где:
NR i - объем предоставленных льгот, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей Методики, в i-м отчетном году;
А i - объем расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, указанных в пункте 5 настоящей Методики (субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки), необходимых для достижения того же результата (идентичных значений Показателя), что и предоставление льгот, в i-м отчетном году.
Льготы признаются эффективными, если величина В i рассчитанная по формуле (5), отрицательная или равна нулю (что означает отсутствие более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации).
10. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) осуществляется в отношении стимулирующих налоговых расходов в соответствии с пунктами 20 и 21 Правил.
11. В соответствии с пунктом 14 Правил в случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 4 настоящей Методики, и (или) недостижения положительных значений оценки вклада, предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, по результатам оценки бюджетной эффективности налоговых расходов, и (или) недостижения положительных значений оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов, Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
12. Согласно пункту 23 Правил по итогам оценки эффективности Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации формирует вывод о достижении целевых характеристик налогового расхода, о вкладе налогового расхода в достижение целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, а также о значении совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.
13. В соответствии с пунктом 23 Правил по результатам оценки эффективности налоговых расходов формируются следующие документы:
а) паспорт налоговых расходов;
б) результаты оценки эффективности налоговых расходов;
в) рекомендации по результатам оценки эффективности налоговых расходов, включая рекомендации Минфину России о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот.
Указанные документы направляются Министерством цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации в соответствии с пунктом 23 Правил:
в Министерство финансов Российской Федерации ежегодно, до 15 декабря (уточненные данные - до 1 марта);
в Министерство экономического развития Российской Федерации и ответственным исполнителям государственных программ Российской Федерации ежегодно, до 1 марта.