Об освобождении от налога на добавленную стоимость иностранных дипломатических представительств и их персонала

П И С Ь М О МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ от 14 декабря 1999 г. N ВГ-6-06/1011
Об освобождении от налога на добавленную стоимость
иностранных дипломатических представительств
и их персонала
В дополнение к письму от 08.10.99 N ВГ-6-06/804 Министерство Российской Федерации по налогам и сборам сообщает для руководства в работе о дополнении списка государств, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется освобождение от налога на добавленную стоимость при приобретении товаров и услуг, предназначенных для официального пользования, предусмотренное подпунктом "б" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-I "О налоге на добавленную стоимость".
Кроме того, вносится изменение в список товаров (работ, услуг), в отношении которых освобождаются от взимания налога на добавленную стоимость дипломатическое представительство и персонал Республики Молдова.
Приложение N 1: Государства, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется полное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость - по тексту.
Приложение N 2: Государства, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется частичное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость - по тексту.
Первый заместитель Министра
Главный государственный советник
налоговой службы В.В.Гусев
________________
Приложение N 1
Государства, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется полное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость:
1. Республика Армения
2. Бельгия
3. Республика Куба
4. Государство Кувейт
5. Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка
6. Румыния
7. Республика Таджикистан
____________
Приложение N 2
Государства, в отношении дипломатических представительств которых и их персонала применяется частичное освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.
Примечание. В приведенных ниже таблицах под словом "Полное" понимается полное освобождение указанных видов товаров (работ, услуг) от налога на добавленную стоимость.
Слово "Нет" в ячейках таблицы означает, что по данному виду товаров (работ, услуг) возмещение налога на добавленную стоимость не производится.
1. Аргентинская Республика +------------------------------------------------------------------------------------------------+ |Товары и услуги, |Для официальных | Для личного пользования персонала | |освобождаемые от |нужд +------------------------------------------------------------| |НДС |представительства|Глава |Дипперсонал|Административно-| Члены семей | | | |представительства| |технический | персонала | | | | | |персонал | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | I. Товары | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Продукты питания | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Прочие виды | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |товаров | | | | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | II. Услуги | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Все виды услуг | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | +------------------------------------------------------------------------------------------------+
2. Республика Боливия +------------------------------------------------------------------------------------------------+ |Товары и услуги, |Для официальных | Для личного пользования персонала | |освобождаемые от |нужд +------------------------------------------------------------| |НДС |представительства|Глава |Дипперсонал|Административно-| Члены семей | | | |представительства| |технический | персонала | | | | | |персонал | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | I. Товары | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Продовольственные| Нет | Нет | Нет | Нет | Нет | |товары (включая | | | | | | |алкогольные | | | | | | |напитки) | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+-----------------+------------| |Табачные изделия | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+-----------------+------------| |Транспортные | Полное |1 а/м в 2 года*) |1 а/м в 2 |1 а/м на все вре-| Нет | |средства | | |года*) |мя пребывания*) | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+-----------------+------------| |Прочие виды | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Нет | |товаров | | | | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | II. Услуги | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Все виды услуг | Нет | Нет | Нет | Нет | Полное | +------------------------------------------------------------------------------------------------+
*) для Временного Поверенного в Делах, Министра-Советника, Генерального Консула с резиденцией в стране устанавливается лимит возмещения налога на добавленную стоимость в сумме, эквивалентной 15000 долларов США в год, стоимость автотранспортного средства не должна превышать 30000 долларов США; для Советника, Первого Секретаря, Консула, Военного, Военно-Воздушного атташе - 10000 долларов в год и стоимость автомобиля 26000 долларов США; Второй, Третий Секретарь, Вице-Консул, Помощники Военного Атташе - 8000 долларов США и стоимость автомобиля 24000 долларов США; Атташе по вопросам культуры, торговли, по гражданским вопросам - 6000 долларов США и стоимость автомобиля 23000 долларов США; административно-технический персонал, помощники военных атташе - 4000 долларов США и стоимость автомобиля 22000 долларов США.
3. Республика Кипр +------------------------------------------------------------------------------------------------+ |Товары и услуги, |Для официальных | Для личного пользования персонала | |освобождаемые от |нужд +------------------------------------------------------------| |НДС |представительства|Глава |Дипперсонал|Административно-| Члены семей | | | |представительства| |технический | персонала | | | | | |персонал | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | I. Товары | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Все виды товаров | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | II. Услуги | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Все виды услуг | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет | +------------------------------------------------------------------------------------------------+
4. Латвийская Республика +------------------------------------------------------------------------------------------------+ |Товары и услуги, |Для официальных | Для личного пользования персонала | |освобождаемые от |нужд +------------------------------------------------------------| |НДС |представительства|Глава |Дипперсонал|Административно-| Члены семей | | | |представительства| |технический | персонала | | | | | |персонал | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Ограничения по | Без ограничений | Без ограничений | 200 лат | 180 лат |200 лат | |сумме возмещения | | | | |членам семей | |в квартал (кроме | | | | |дипперсонала,| |автомобилей) | | | | |180 лат | | | | | | |членам семей | | | | | | |администра- | | | | | | |тивно- | | | | | | |технического | | | | | | |персонала | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | I. Товары | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Горюче-смазочные | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |материалы и | | | | | | |топливо | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Транспортные | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |средства | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Аудио- и | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | |видеотехника | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Бытовая техника и| Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | |электротовары | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Системы охраны и | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | |безопасности | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Офисная техника и| Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | |принадлежности | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Предметы | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | |интерьера | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Мебель | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Строительные | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | |материалы | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Канцелярские | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | |принадлежности | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Остальные виды | Нет | Нет | Нет | Нет | | |товаров | | | | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | II. Услуги | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Услуги связи и | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |телекоммуникаци- | | | | | | |онные услуги | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Коммунальные | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |услуги | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Остальные виды | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет | |услуг | | | | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------+
*) ограничение по сумме чека - не менее суммы, эквивалентной 100 лат (по курсу Банка России на дату приобретения)
5. Мальта +------------------------------------------------------------------------------------------------+ |Товары и услуги, |Для официальных | Для личного пользования персонала | |освобождаемые от |нужд +------------------------------------------------------------| |НДС |представительства|Глава |Дипперсонал|Административно-| Члены семей | | | |представительства| |технический | персонала | | | | | |персонал | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | I. Товары | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Все виды товаров | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | II. Услуги | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Услуги гостиниц и| Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |ресторанов (кроме| | | | | | |кафетериев и | | | | | | |закусочных) | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Услуги по ремонту| Полное | Нет | Нет | Нет | Нет | |и реконструкции | | | | | | |зданий | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Коммунальные | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |услуги | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Телекоммуникаци- | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |онные услуги | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Услуги по аренде | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |помещений | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Остальные виды | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет | |услуг | | | | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------+
*) ограничение по сумме чека - 50 мальтийских лир (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату платежа).
6. Республика Молдова**)
**) Приводимые ниже ограничения использовать взамен ранее опубликованных. +------------------------------------------------------------------------------------------------+ |Товары и услуги, |Для официальных | Для личного пользования персонала | |освобождаемые от |нужд +------------------------------------------------------------| |НДС |представительства|Глава |Дипперсонал|Административно-| Члены семей | | | |представительства| |технический | персонала | | | | | |персонал | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | I. Товары | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Горюче-смазочные | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет | |материалы и | | | | | | |топливо | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Продукты питания | Полное*) | Полное*) | Нет | Нет | Нет | |(включая алкоголь| | | | | | |и табак) | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Прочие виды | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | |товаров | | | | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | II. Услуги | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Услуги связи | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Услуги по ремонту| Полное | Полное | Нет | Нет | Нет | |и содержанию | | | | | | |транспортных | | | | | | |средств | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Услуги гостиниц | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет | |и предприятий | | | | | | |общественного | | | | | | |питания | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Оплата жилья и | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет | |связанные с его | | | | | | |содержанием | | | | | | |расходы | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Прочие виды услуг| Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | +------------------------------------------------------------------------------------------------+
*) ограничение по сумме одного чека 200 долларов США (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
7. Словацкая Республика +------------------------------------------------------------------------------------------------+ |Товары и услуги, |Для официальных | Для личного пользования персонала | |освобождаемые от |нужд +------------------------------------------------------------| |НДС |представительства|Глава |Дипперсонал|Административно-| Члены семей | | | |представительства| |технический | персонала | | | | | |персонал | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Ограничения по | Без ограничений |100000 сл. крон |60000 сл. |45000 сл. крон | | |сумме возмещения | |(включая расходы |крон |(включая расходы| | |в год | |членов семей)**) |(включая |членов семей)**)| | | | | |расходы | | | | | | |членов | | | | | | |семей)**) | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | I. Товары | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Продукты питания | Полное*) | Полное*) | Нет | Нет | Нет | |(включая алкоголь| | | | | | |и табачные | | | | | | |изделия) | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Горюче-смазочные | Полное |3000 литров в год|3000 литров| 3000 литров | Нет | |материалы и | |на 1 а/м |в год | в год | | |топливо | | |на 1 а/м | на 1 а/м | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Транспортные |3 а/м в 2 года | 2 а/м в 2 года |1 а/м в |1 а/м в | Нет | |средства*) | | |2 года |2 года | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Прочие виды | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | |товаров | | | | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | II. Услуги | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Коммунальные | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |услуги | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Телекоммуникаци- | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |онные услуги | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Услуги по | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |строительству и | | | | | | |реконструкции | | | | | | |зданий и | | | | | | |сооружений | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Услуги по охране | Полное | Полное | Нет | Нет | Нет | |помещений | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Услуги ресторанов| Полное | Полное | Нет | Нет | Нет | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Прочие виды услуг| Нет | Нет | Нет | Нет | Нет | +------------------------------------------------------------------------------------------------+
*) ограничение по сумме чека - не менее 1000 словацких крон (в пересчете в рубли курсу Банка России на дату платежа).
**) в сумму ограничений не включаются суммы НДС по приобретаемым транспортным средствам, горюче-смазочным материалам и топливу.
8. Финляндская Республика +------------------------------------------------------------------------------------------------+ |Товары и услуги, |Для официальных | Для личного пользования персонала | |освобождаемые от |нужд +------------------------------------------------------------| |НДС |представительства|Глава |Дипперсонал|Административно-| Члены семей | | | |представительства| |технический | персонала | | | | | |персонал | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | I. Товары | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Горюче-смазочные | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |материалы и | | | | | | |топливо | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Транспортные | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |средства | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Прочие виды | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) **) | Полное*) **)| |товаров | | | | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | II. Услуги | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Услуги по | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |водоснабжению | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Услуги по | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |предоставлению | | | | | | |электроэнергии | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Услуги связи и | Полное | Полное | Полное | Полное | Полное | |телекоммуника- | | | | | | |ционные услуги | | | | | | +-----------------+-----------------+-----------------+-----------+----------------+-------------| |Прочие виды услуг| Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | Полное*) | +------------------------------------------------------------------------------------------------+
*) ограничение по единице приобретаемых товаров (услуг)- не менее 1000 финских марок (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату платежа);
**) льгота предоставляется только на период обустройства сотрудников (6 месяцев).
9. Чешская Республика +------------------------------------------------------------------------------------------------+ |Товары и услуги, |Для официальных | Для личного пользования персонала | |освобождаемые от |нужд +------------------------------------------------------------| |НДС |представительства|Глава |Дипперсонал|Административно-| Члены семей | | | |представительства| |технический | персонала | | | | | |персонал | | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | I. Товары | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Все виды товаров | Полное*) | Полное**) | Полное**) | Полное**) | Полное**) | +------------------------------------------------------------------------------------------------| | II. Услуги | +------------------------------------------------------------------------------------------------| |Все виды услуг | Полное*) | Полное**) | Полное**) | Полное**) | Полное**) | +------------------------------------------------------------------------------------------------+
*) ограничения по сумме возмещения в год - 3000000 чешских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату платежа);
**) ограничения по сумме возмещения в год - 100000 чешских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату платежа).
____________