Постановление Правительства Российской Федерации от 29.07.1996 г. № 914 (Собрание законодательства Российской Федерации от 1996 г., № 32, ст. 3941; Ведомственное приложение к "Российской газете" от 31.08.1996 г.; "Российская газета" от 31.08.1996 г.)
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
от 29 июля 1996 г. N 914
г. Москва
Утратилo силу с 01.01.2001 -
Постановление Правительства
Российской Федерации
от 02.12.2000 г. N 914
Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при
расчетах по налогу на добавленную стоимость
Во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 8 мая
1996 г. N 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в
Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной
дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996,
N 20, ст. 2326) Правительство Российской Федерации
п о с т а н о в л я е т :
1. Утвердить прилагаемый Порядок ведения журналов учета
счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 1997 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации В. Черномырдин
___________________________
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 29 июля 1996 г.
N 914
П О Р Я Д О К
ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
Плательщики налога на добавленную стоимость при совершении
операций по реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых
налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом,
составляют счета-фактуры и ведут журналы учета счетов-фактур,
книгу продаж и книгу покупок по установленным формам согласно
приложениям N 1, 2, 3.
Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги)
оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге
продаж и в книге покупок.
Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям
с ценными бумагами (кроме брокерских и иных посреднических услуг),
а также банками (кредитными организациями) и страховыми
организациями по операциям (сделкам), не облагаемым налогом на
добавленную стоимость. (Дополнен - Постановление Правительства
Российской Федерации от 02.02.98 г. N 108)
I. Составление счетов-фактур и ведение журналов их учета
1. Счет-фактура составляется организацией (предприятием) -
поставщиком (подрядчиком) по мере отгрузки товаров (выполнения
работ, оказания услуг) на имя организации (предприятия) -
покупателя (потребителя, заказчика) (далее именуются соответственно
- поставщик и покупатель) в двух экземплярах, первый из которых не
позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания
услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком
покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на
добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.
При направлении покупателю счетов-фактур по почте датой
представления следует считать дату сдачи счета-фактуры на почту.
(Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации
от 02.02.98 г. N 108)
2. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у
поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на
добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).
3. В счете-фактуре должны быть указаны:
порядковый номер счета-фактуры;
наименование и идентификационный номер поставщика товара
(работы, услуги);
наименование получателя товара (работы, услуги);
наименование товара (работы, услуги);
страна происхождения товара;
номер грузовой таможенной декларации;
стоимость (цена) товара (работы, услуги);
сумма налога на добавленную стоимость;
дата составления счета-фактуры.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 19.01.2000 г. N 46. Изменения вступают в силу
25.02.2000)
4. Счет-фактура подписывается руководителем и главным
бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск
товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации
(предприятия). При необходимости счет-фактура может быть подписан
иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с приказом
по организации (предприятию).
При получении товаров (работ, услуг) счет-фактура
подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.
5. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки.
Исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика
с указанием даты исправления.
Получаемые и выдаваемые счета-фактуры хранятся раздельно в
журналах учета счетов-фактур в течение полных 5 лет с даты их
получения (выдачи).
Счета-фактуры в журналах учета должны быть подшиты и
пронумерованы.
6. Счет-фактура составляется на русском языке с
использованием компьютера или пишущей машины, но может быть
заполнен от руки.
7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг),
не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете-фактуре
сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп
"Без налога (НДС)".
8. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их
заполнения, не могут являться основанием для зачета (возмещения)
покупателю налога на добавленную стоимость в порядке,
установленном федеральным законом.
9. При реализации товаров за наличный расчет организациями
(предприятиями) розничной торговли и общественного питания и
другими организациями (предприятиями), выполняющими работы и
оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный
расчет с использованием контрольно-кассовых машин, требования
настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец товара
(работы, услуги) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий
следующие реквизиты:
наименование организации-продавца (предприятия-продавца);
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)
организации-продавца (предприятия-продавца);
номер кассового аппарата;
номер и дата выдачи чека;
стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную
стоимость.
Организации, реализующие товары (работы, услуги)
непосредственно населению без использования контрольно-кассовых
машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации, могут применять действующие бланки строгой отчетности
вместо счетов-фактур с последующим отражением их в книге продаж у
поставщика.
В случае если расчеты за товары (работы, услуги), реализуемые
непосредственно населению, осуществляются через филиалы кредитных
организаций, отделения связи и т. п., допускается применение
действующих первичных учетных документов, служащих основанием при
ведении бухгалтерского учета, вместо счетов-фактур с последующим
отражением их в книге продаж.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 02.02.98 г. N 108)
II. Ведение книги продаж поставщиком
10. Поставщики ведут журнал учета выдаваемых покупателям
счетов-фактур и книгу продаж.
11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур
(лент контрольно-кассовых аппаратов), составляемых поставщиком, в
целях определения суммы налога на добавленную стоимость по
реализованным товарам (работам, услугам).
12. Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в
хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг)
или получения предоплаты (аванса) в том отчетном периоде, в
котором в целях налогообложения признается реализация товаров
(работ, услуг), но не позднее установленного пунктом 1 настоящего
Порядка 10-дневного срока.
13. Получение денежных средств в виде предоплаты (аванса) в
счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг) оформляется поставщиком составлением счетов-фактур и
соответствующими записями в книге продаж. Покупатели,
перечисляющие указанные денежные средства, записи по этим
средствам в книге покупок не производят.
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под
полученную предоплату (аванс) в книге продаж делается запись,
уменьшающая сумму ранее оформленного налога на добавленную
стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением
итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена
отгрузка. Затем в соответствии с настоящим Порядком отражаются
операции по фактической отгрузке товаров (выполнению работ,
оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
14. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы
пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью
ведения книги осуществляется руководителем организации
(предприятия) или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с
даты последней записи.
III. Ведение книги покупок покупателем
15. Покупатели товаров (работ, услуг) ведут журнал учета
получаемых от поставщиков счетов-фактур и книгу покупок.
16. Книга покупок предназначена для регистрации
счетов-фактур, представляемых поставщиками, в целях определения
суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей зачету
(возмещению) в порядке, установленном федеральным законом.
Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным
(оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам)
принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии
счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и
соответствующих записей в книге покупок.
17. Счета-фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат
регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере
оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).
18. В случае использования в непроизводственной сфере товара,
по которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение)
суммы налога на добавленную стоимость, в книге покупок делается
запись, корректирующая эту сумму налога, с соответствующим
уменьшением итоговой суммы налога, принимаемой к зачету
(возмещению) в текущем отчетном периоде.
19. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы
пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью
ведения книги осуществляется руководителем организации
(предприятия) или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с
даты последней записи.
IV. Заключительные положения
20. Налогоплательщики обеспечивают себя бланками
счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.
21. Плательщики налога на добавленную стоимость ведут
достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков
счетов-фактур.
Все бланки счетов-фактур должны быть заранее пронумерованы.
Нумерация незаполненных бланков счетов-фактур производится
плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.
Номера копий счетов-фактур должны быть идентичны номерам
оригиналов.
22. Пронумерованные бланки счетов-фактур используются для
оформления операций по отгрузке товаров (выполнению работ,
оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.
Нумерация бланков счетов-фактур осуществляется в пределах
отчетного года.
Не использованные в текущем отчетном периоде пронумерованные
бланки используются в следующем отчетном периоде.
Нумерация новых бланков счетов-фактур осуществляется в
порядке возрастания номеров, начиная с последнего присвоенного
номера.
В начале отчетного года нумерация начинается вновь с цифры 1.
23. Размножение и передача пронумерованных незаполненных
бланков счетов-фактур другим организациям, а также филиалам,
отделениям и другим обособленным подразделениям организаций,
самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим
лицам запрещаются.
Контроль за правильностью учета и использования бланков
счетов-фактур осуществляется руководителем организации
(предприятия) или уполномоченным им лицом.
24. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость
компьютерной формы учета допускается составление счетов-фактур с
использованием компьютера. Изменения внешней формы счета-фактуры
не должны нарушать последовательности расположения и числа
показателей, предусмотренных типовой формой счета-фактуры.
25. При наличии большого количества покупателей
(потребителей) или поставщиков, а также компьютерной формы учета
допускается ведение книги продаж (покупок) с использованием
компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не
позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем
(кварталом), книга продаж (покупок) распечатывается, страницы
пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
(Раздел дополнен - Постановление Правительства Российской
Федерации от 02.02.98 г. N 108)
____________
Приложение N 1
к Порядку ведения журналов счетов-фактур
при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
СЧЕТ-ФАКТУРА N___________от ____________ (1)
Поставщик_________________________________________________ (2)
Адрес_____________________________________________________ (2а)
Телефон___________________________________________________ (2б)
Идентификационный номер поставщика (ИНН) _________________ (2в)
Грузоотправитель и его адрес______________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес_______________________________ (4)
К платежно-расчетному документу N______от_________________ (5)
Покупатель________________________________________________ (6)
Адрес_____________________________________________________ (6а)
Телефон___________________________________________________ (6б)
Идентификационный номер покупателя (ИНН)__________________ (6в)
Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ
отправления и т. п.)______________________________________ (7)
__________________________________________________________
---------------------------------------------------------------------------
Наимено-¦Стра- ¦Номер ¦Еди- ¦Коли- ¦Цена¦В ¦Сумма¦В ¦Став-¦Сум-¦Всего
вание ¦на ¦грузо-¦ница ¦чество¦ ¦том ¦ ¦том ¦ка ¦ма ¦с НДС
товара ¦проис-¦вой ¦изме-¦ ¦ ¦числе¦ ¦числе¦НДС ¦НДС ¦
¦хожде-¦тамо- ¦рения¦ ¦ ¦акциз¦ ¦акциз¦ ¦ ¦
¦ния ¦женной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декла-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--------+------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+-----+----+-----
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12
--------+------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+-----+----+-----
--------+------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+-----+----+-----
--------+------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+-----+----+-----
--------+------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+-----+----+-----
--------+------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+-----+----+-----
--------+------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+-----+----+-----
--------+------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+-----+----+-----
--------+------+------+-----+------+----+-----+-----+-----+-----+----+-----
----------------------------------------------+-----+-----+-----+----+-----
Всего к оплате (8) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------------------------------------------------------+ +----------
Руководитель организации Главный бухгалтер
(предприятия)
М. П.
Выдал
(подпись ответственного
лица от поставщика)
Примечания.
1. Без печати недействителен.
2. Первый экземпляр (оригинал) - покупателю, второй экземпляр
(копия) - продавцу.
Состав показателей счета-фактуры
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1 - номер счета-фактуры и дата его составления;
в строке 2 - полное или сокращенное наименование поставщика в
соответствии с учредительными документами;
в строке 2а - юридический адрес поставщика в соответствии с
учредительными документами;
в строке 2б - номер телефона по юридическому адресу поставщика
и номер телефона по фактическому местонахождению. При совпадении
номеров указывается только один номер телефона;
в строке 2в - идентификационный номер поставщика (ИНН);
в строке 3 - полное или сокращенное наименование
грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если
поставщик и грузоотправитель одно и то же юридическое лицо, то в
этой строке пишется "он же". Если поставщик и грузоотправитель не
являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес
грузоотправителя;
в строке 4 - полное или сокращенное наименование
грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его
почтовый адрес;
в строке 5 при расчете с помощью расчетных документов, к
которым прилагается счет-фактура, - реквизиты расчетного документа
(номер и дата составления);
в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в
соответствии с учредительными документами;
в строке 6а - юридический адрес покупателя в соответствии с
учредительными документами;
в строке 6б - номер телефона по юридическому адресу
покупателя и номер телефона по фактическому местонахождению. При
совпадении номеров указывается только один номер телефона;
в строке 6в - идентификационный номер покупателя (ИНН);
в строке 7 - дополнительные условия поставки, которые
касаются транспортировки груза, условий оплаты счета (в
безналичном порядке, наличными деньгами через кассу, поставка
товаров по товарообмену (бартеру), расчеты векселями,
казначейскими обязательствами и т. п.).
Кроме того, в графах 1-12 счета-фактуры указываются следующие
сведения о реализованном товаре (работе, услуге):
в графе 1 - наименование товара (работы, услуги) и его
технические характеристики (номер модели, тип, размер, ГОСТ,
параметры и т. п.);
в графе 2 - страна происхождения товара - иностранное
государство или Россия (в случае реализации товара отечественного
производства);
в графе 3 - номер грузовой таможенной декларации, в
соответствии с которой было произведено таможенное оформление
товара иностранного производства. При реализации товара
отечественного производства в графе ставится прочерк;
в графе 4 - единица измерения указанного товара (штук,
килограммов, метров и т. д.);
в графе 5 - количество продаваемого (отгружаемого) по
счету-фактуре товара исходя из принятых единиц измерения;
в графе 6 - цена товара по договору (контракту) за единицу
измерения без НДС (при реализации товаров по государственным
регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - цена
(тариф) за единицу измерения с НДС), а по подакцизным товарам в
графе 7 - сумма акциза;
в графе 8 - стоимость всего количества указанного наименования
товара без НДС, а по подакцизным товарам в графе 9 - сумма акциза;
если счет-фактура выписывается на выполненную работу (оказанную
услугу), то указывается стоимость этой работы (услуги) без НДС; при
реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым
ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - стоимость всего
количества указанного наименования товара (работы, услуги) с учетом
НДС;
в графе 10 - ставка НДС (20 или 10 процентов), а при
реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым
ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - расчетная ставка (16,67
или 9,09 процента). В случае если товар (работа, услуга) не
облагается НДС, ставится прочерк;
в графе 11 - сумма НДС, исчисленная по указанному товару
(работе, услуге) по соответствующим ставкам; в случае если товар
(работа, услуга) не облагается НДС, ставится прочерк;
в графе 12 - стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с
НДС (или по необлагаемым товарам - без НДС).
По счету-фактуре по строке 8 указывается итоговая сумма по
графам 8, 9, 11 и 12.
(Приложение в редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 19.01.2000 г. N 46. Изменения вступают в силу
25.02.2000)
____________
Приложение N 2
к Порядку ведения журналов счетов-фактур
при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
КНИГА ПРОДАЖ
Налогоплательщик-продавец___________________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика-продавца__________________________________
Продажа за период с________________________________по_______________________________
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦Дата и ¦Наимено- ¦Идентифи- ¦Дата ¦Всего ¦ В том числе ¦
¦номер ¦вание ¦кационный ¦оплаты ¦продаж,+-------------------------------------------------¦
¦счета- ¦покупателя¦номер ¦счета- ¦включая¦продажи, облагаемые налогом ¦продажи, не обла-¦
¦фактуры ¦ ¦покупателя¦фактуры ¦НДС ¦по ставке ¦гаемые налогом ¦
¦поставщика¦ ¦ ¦поставщика¦ +-------------------------------+-----------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 процентов ¦10 процентов ¦всего¦из них на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(5) ¦(6) ¦ ¦экспорт ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+---------------+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость¦сумма¦стоимость¦сумма¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦продаж ¦НДС ¦продаж ¦НДС ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦без НДС ¦ ¦без НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+----------+----------+-------+---------+-----+---------+-----+-----+-----------¦
¦ (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (3а) ¦ (4) ¦ (5а) ¦(5б) ¦ (6а) ¦(6б) ¦ (7) ¦ (7а) ¦
+----------+----------+----------+----------+-------+---------+-----+---------+-----+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+----------+----------+-------+---------+-----+---------+-----+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+----------+----------+-------+---------+-----+---------+-----+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+----------+----------+-------+---------+-----+---------+-----+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+----------+----------+-------+---------+-----+---------+-----+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+----------+----------+-------+---------+-----+---------+-----+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+----------+----------+----------+-------+---------+-----+---------+-----+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+--------------------------------+-------+---------+-----+---------+-----+-----+-----------¦
¦ВСЕГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------------------------------------------------+
Главный бухгалтер
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование
налогоплательщика-продавца, которое полностью должно
соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика-продавца;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены
продажи.
Кроме того, в графах 1-7а книги продаж отражаются следующие
показатели:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры поставщика (продавца);
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно
счету-фактуре;
в графе 3а - дата оплаты счета-фактуры поставщика;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая
НДС;
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 20
процентов, соответственно в графе 5а - их стоимость без НДС, в
графе 5б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в
размере 20 процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79
процента);
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 10
процентов, соответственно в графе 6а - их стоимость без НДС, в
графе 6б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в
размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графах 7 и 7а - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, не
облагаемых налогом (из них на экспорт);
в графе 8 - расширенный номенклатурный код товаров (работ,
услуг) согласно счету-фактуре; (Дополнен - Постановление
Правительства Российской Федерации от 26.10.99 г. N 1189. Изменение
действует с 01.01.2000 по 31.12.2000 исключительно на территории
Новосибирской области)
в графе 9 - цена товаров (работ, услуг) согласно
счету-фактуре. (Дополнен - Постановление Правительства Российской
Федерации от 26.10.99 г. N 1189. Изменение действует с 01.01.2000
по 31.12.2000 исключительно на территории Новосибирской области)
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге продаж
подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7 и 7а, которые
используются при составлении расчета (декларации) по налогу на
добавленную стоимость.
(Приложение в редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 02.02.98 г. N 108)
____________
Приложение N 3
к Порядку ведения журналов счетов-фактур
при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
КНИГА ПОКУПОК
Налогоплательщик-покупатель____________________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика-покупателя___________________________________
Покупки за период с________________________________________по__________________________
+-------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦Дата и ¦Дата ¦Дата ¦Дата ¦Наиме- ¦Иденти-¦Всего ¦В том числе ¦
¦номер ¦поступ- ¦оплаты ¦опри- ¦нование¦фика- ¦покупок,+---------------------------------------¦
¦счета- ¦ления ¦счета- ¦ходова-¦постав-¦ционный¦включая ¦покупки, облагаемые налогом¦покупки, не¦
¦фактуры¦счета- ¦фактуры¦ния ¦щика ¦номер ¦НДС ¦по ставке ¦облагаемые ¦
¦постав-¦фактуры ¦постав-¦товара ¦ ¦постав-¦ ¦ ¦налогом ¦
¦щика ¦от по- ¦щика ¦ ¦ ¦щика ¦ +---------------------------+-----------¦
¦ ¦ставщика¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦20 процентов ¦10 процентов ¦всего ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(7) ¦(8) ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+-------------+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стои- ¦сумма¦стои- ¦сумма¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость ¦НДС ¦мость ¦НДС ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦покупок¦ ¦покупок¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦без НДС¦ ¦без НДС¦ ¦ ¦
+-------+--------+-------+-------+-------+-------+--------+-------+-----+-------+-----+-----------¦
¦ (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (3а) ¦ (4) ¦ (5) ¦ (6) ¦ (7а) ¦(7б) ¦ (8а) ¦(8б) ¦ (9) ¦
+-------+--------+-------+-------+-------+-------+--------+-------+-----+-------+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------+-------+-------+-------+-------+--------+-------+-----+-------+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------+-------+-------+-------+-------+--------+-------+-----+-------+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------+-------+-------+-------+-------+--------+-------+-----+-------+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------+-------+-------+-------+-------+--------+-------+-----+-------+-----+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-----------------------+--------+-------+-----+-------+-----+-----------¦
¦ВСЕГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------------------------------------+
Главный бухгалтер
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование
налогоплательщика-покупателя, которое должно полностью
соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер налогоплательщика-покупателя;
отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены
покупки.
Кроме того, в графах 1-9 книги покупок отражаются следующие
показатели:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры поставщика;
в графе 2 - дата поступления счета-фактуры от поставщика;
в графе 3 - дата оплаты покупок;
в графе 3а - дата оприходования товаров, выполнения работ,
оказания услуг;
в графе 4 - наименование поставщика;
в графе 5 - идентификационный номер поставщика;
в графе 6 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая
НДС;
в графе 7 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 20
процентов (расчетным ставкам в размере 16,67 и 13,79 процента);
в графе 7а - стоимость покупок без НДС;
в графе 7б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по
ставке в размере 20 процентов (расчетным ставкам 16,67 и 13,79
процента);
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом по ставке в размере 10
процентов (расчетной ставке в размере 9,09 процента);
в графе 8а - стоимость покупок без НДС;
в графе 8б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по
ставке в размере 10 процентов (расчетной ставке в размере 9,09
процента);
в графе 9 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
освобождаемых от НДС;
в графе 10 - расширенный номенклатурный код товаров (работ,
услуг) согласно счету-фактуре;(Дополнен - Постановление
Правительства Российской Федерации от 26.10.99 г. N 1189. Изменение
действует с 01.01.2000 по 31.12.2000 исключительно на территории
Новосибирской области)
в графе 11 - цена товаров (работ, услуг) согласно
счету-фактуре. (Дополнен - Постановление Правительства Российской
Федерации от 26.10.99 г. N 1189. Изменение действует с 01.01.2000
по 31.12.2000 исключительно на территории Новосибирской области)
За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книге покупок
подводятся итоги по графам 6, 7а, 7б, 8а, 8б и 9, которые
используются при составлении расчета (декларации) по налогу на
добавленную стоимость.
(Приложение в редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 02.02.98 г. N 108)
____________